ភាសាខ្មែរ
To apply for a property tax payment card, the following documents are required:
- Fill in the application form (PT 01) (01 copy)
- A copy of the Property Ownership Certificate or the Letter of Transfer of Property Ownership or the Contract of Sale
-Copy of ID card or passport for foreigners or Family Book or Residence Book or Certificate of Residence for foreigners
- Real Estate Photos (Location of Land and Construction)
-Real Estate Location (latitude and longitude)
- Copy of Water and Electricity receipt (if any)
-Phone number and e-mail
-Other relevant documents such as Construction Permit, Site Opening Permit, Sight Ending Permit, verified from the local authority (newly built or renovation) etc
-Single Invoice confirming tax payment
Relevant laws and regulations:
Prakas No. 493 MEF.PrK dated 19 July 2010 on the Collection of Property Tax
The period to file and pay for property tax is from January 1st to September 30th of each taxable year.
Relevant laws and regulations:
Prakas No. 493 MEF.PrK dated 19 July 2010 on the Collection of Property Tax
Real estate, including land and/or constructions located in the geography of capitals and cities of all provinces in the Kingdom of Cambodia, is subject to property tax. This tax is levied on real estate worth more than 100,000,000 Riels (one hundred million Riels).
Relevant laws and regulations:
Prakas No. 493 MEF.PrK dated 19 July 2010 on the Collection of Property Tax
Real estate in special economic zones that directly serve production activities is exempt from property tax.
Relevant laws and regulations:
Prakas No. 493 MEF.PrK dated 19 July 2010 on the Collection of Property Tax
To pay for property tax, first need to be registered with the tax administration (provincial / khan tax branch or Department of Tax on Movable and Immovable Properties) in the geographical area where the property is located.
Relevant laws and regulations:
Prakas No. 493 MEF.PrK dated 19 July 2010 on the Collection of Property Tax
Deadline for the payment of property tax is on September 30 of each taxable year. If the tax is paid late, a fine will be implemented according to the tax regulations.
Relevant laws and regulations:
Prakas No. 493 MEF.PrK dated 19 July 2010 on the Collection of Property Tax
Property tax can be declared and paid at:
- Department of Tax on Movable and Immovable Properties and Provincial/Khan Tax Branch
- Bank branches of ACLEDA Bank, Canadia Bank, Vattanac Bank, Cambodia Public Bank, banks that signed a memorandum of understanding (MOU) with the Ministry of Economy and Finance.
Relevant laws and regulations:
Prakas No. 493 MEF.PrK dated 19 July 2010 on the Collection of Property Tax
Agricultural land with a certificate from the Department of Agriculture Forestry and Fisheries or local authority is exempt from property tax even if the property is geographically taxable.
Relevant laws and regulations:
Prakas No. 493 MEF.PrK dated 19 July 2010 on the Collection of Property Tax
Tax rates and property tax bases:
Property tax is collected annually at the rate of 0.1% of the tax base. The property tax base is 80% (eighty) percent of the total property value (both land value and construction cost)
For the construction cost depending on the construction lifespan (up to 10 years or more than 10 years). Type of construction (concrete brick or non-concrete brick or condo) The price for each floor, which the property tax rates are stated in the Capital-Provincial Annex, attached to Prakas No. 371 MEF.PrK dated 05 May 2011 of the Ministry of Economy and Finance, reducing 100,000,000 Riels for one real estate.
Relevant laws and regulations:
Prakas No. 493 MEF.PrK dated 19 July 2010 on the Collection of Property Tax
Property owners who do not yet have a Property Tax Payment Card can request it by registering and updating the property information and paying a service fee of 5,000 Riels to apply for a Property Tax Card. This property tax is made at the Department of Tax on Movable and Immovable Properties of GDT or at the Provincial-Khan tax branch where the property is located to obtain the Property Tax Payment Card immediately or at the partner banks to GDT.
Relevant laws and regulations:
Prakas No. 493 MEF.PrK dated 19 July 2010 on the Collection of Property Tax
Value Added Tax has the following rates:
- 10% percent on the taxable value of each taxable supply in the Kingdom of Cambodia.
- 0 % on the taxable value of each taxable supply of goods exported from the Kingdom of Cambodia and of the taxable supply of a service rendered outside of the Kingdom of Cambodia
Relevant laws and regulations:
Article 64 of the Law on Taxation
A tax receipt from a previous month cannot be applied as an input tax credit for a different month. The enterprise must apply for correction on the undeclare invoices of the tax return within that month.
Relevant laws and regulations:
Article 29 of Sub-Decree No. 114 dated 24 December 1999 on Value Added Tax
Non taxable supplies are as follows:
- Public postal service.
- Hospital, clinic, medical, and dental services and the sale of medical and dental goods incidental to the performance of such services.
- The service of transportation of passengers by a wholly state-owned public transportation system.
- Insurance services.
- Primary financial services
- The importation of materials for personal use that are exempt from customs duties in accordance with the customs provisions
- Non-profit activities for serving the public interest
- Educational service
- Electric power and clean water
- Unprocessed agricultural products
- Solid-liquid waste collection
Relevant laws and regulations:
Prakas No. 559 MEF.PrK dated 25 May 2017 on The Introduction of VAT on Non-taxable Supplies
Not allowed as an input tax credit for taxes paid on:
-Entertainment, amusement, or recreation expenses, except for taxable persons engaged in the business of providing entertainment, amusement, or recreation.
-Purchase or import of a car, except for taxable persons engaged in the business of selling or renting a car
-Purchase or import of certain petroleum products, except for persons engaged in the business of supplying those petroleum products
-Mobile telephone expenses
Relevant laws and regulations:
Article 31 of Sub-Decree No. 114 dated 24 December 1999 on Value Added Tax
Purchases from small taxpayers are not eligible for an input tax credit but can be deducted as expenses.
Relevant laws and regulations:
Notification No. 3218 GDT dated 06 February 2020 on the Implementation of Prakas No. 723 dated 14 August 2019 on the Rules for the Use of Invoices
Medical services are a non-taxable supply, so medical consultation is not subject to VAT on the adequate amount to supply goods and services. Therefore, medication provided to patients is not subject to VAT.
Relevant laws and regulations:
Prakas 559 MEF.PrK dated 25 May 2017 on the Implementation of VAT on Non-taxable Supplies
The consultation and treatment center is under non-taxable supply, so the truck's purchase is not eligible for a tax credit, even if the purchase is from a taxable person and has a valid tax invoice.
Relevant laws and regulations:
Prakas 559 MEF.PrK dated 25 May 2017 on the Implementation of VAT on Non-taxable Supplies
The sale of the enterprise's vehicle, whether or not it has applied for a tax credit, is subject to VAT at the time of the sale in accordance with applicable tax laws and regulations.
Relevant laws and regulations:
Instruction No. 15301 dated 22 June 2020 on the Application of VAT Implications Regarding the Disposal of Tangible Fixed Assets
Land is not considered under the term “good”, so the sale of land is not subject to VAT.
Relevant laws and regulations:
Article 56 of the Law on Taxation
The calculation of VAT to be paid monthly for small taxpayers is to take the income received in the month without VAT (monthly income divided by 1.1) multiplied by 20% and take the result and multiply by 10%; the result is the amount of VAT paid monthly.
Relevant laws and regulations:
Prakas 1820 MEF.PrK on the Rules and Procedures for the Implementation of Simplified Accounting Records for Small Taxpayers
មិនមានការអនុញ្ញាតទេ។
មិនមានបញ្ហាអ្វីទៅលើទិន្នន័យរបស់លោកអ្នកទេ គ្រាន់តែលោកអ្នកមិនអាចធ្វើការ ការអាប់ឡូត (Upload) excel បានតទៅទៀត។
វាជាតម្រូវការរបស់លោក លោកស្រី ព្រោះកម្មវិធីនេះបង្កភាពងាយស្រួល និងលឿន ក្នុងការបញ្ចូលទិន្នន័យប្រកាសពន្ធតាមរយៈការអាប់ឡូត (Upload) excel ។
លោកអ្នកអាចចូលទៅមើលទិន្នន័យបានតាមរយៈ E-Filing Web Online។
អាច Login ចូល ក្នុងពេលតែមួយបាន។
User មួយអាចចូលប្រើប្រាស់បានច្រើនម៉ាស៊ីនកុំព្យូទ័រ តែមិនអាចអាប់ឡូត (Upload) Excel លើសហគ្រាសតែមួយក្នុងពេលតែមួយបានទេ ឬ User អាចបង់Licenseថ្មី លើសហគ្រាសដដែល ម្ដងទៀត លើម៉ាស៊ីនកំព្យូទ័រផ្សេងទៀត ដើម្បីធ្វើការអាប់ឡូត (Upload) Excel ក្នុងពេលតែមួយបាន។
បច្ចុប្បន្នលោកអ្នកអាចបន្ថែមសហគ្រាស បានចំនួន 10សហគ្រាសក្នុងមួយUser (សហគ្រាសមាន License)។
លោកអ្នកត្រូវធ្វើការ បើកប្រើប្រាស់ក្រុមហ៊ុនឡើងវិញ (Reactivate) នៅលើម៉ាស៊ីនថ្មីដោយប្រើប្រាស់ License Key ដែលបានផ្ញើចូលប្រអប់ Email របស់លោកអ្នក។
It can take up to 7 to 10 business days to complete tax registration or update taxpayer’s information.
Relevant Laws and Regulations:
Prakas No. 701 MEF.Prk, dated 14 August 2020, on the Tax Registration and Update of Taxpayer’s Information
Individuals must register with the tax administration within 15 working days after the person commences economic activity or after receiving a certificate of registration or permit issued by the relevant ministry or institution.
Pursuant to Prakas No. 701 MEF dated 14 August 2020 on Tax Registration and Update of Taxpayer Information
Tax registration for large taxpayers is subject to the following taxes and fees:
+Large taxpayers with a turnover of more than 10 billion riels / year:
+ Larger Taxpayers:
Relevant Laws and Regulations:
Prakas No. 701 MEF.Prk, dated 14 August 2020, on the Tax Registration and Update of Taxpayer’s Information
Tax registration for medium taxpayers is subject to the following taxes and fees:
Relevant Laws and Regulations:
Prakas No. 701 MEF.Prk, dated 14 August 2020, on the Tax Registration and Update of Taxpayer’s Information
Tax registration for small taxpayers is subject to the following taxes and fees:
Relevant Laws and Regulations:
Prakas No. 701 MEF.Prk, dated 14 August 2020, on the Tax Registration and Update of Taxpayer’s Information
Tax registration for associations and non-governmental organizations is subject to a registration fee of 400,00 Riels.
Relevant Laws and Regulations:
Prakas No. 701 MEF.Prk, dated 14 August 2020, on the Tax Registration and Update of Taxpayer’s Information
Tax Registration For Associations and Non-Governmental Organizations must complete Form 101-P1 and attach the following documents:
1. Certificate of Registration or Permit issued by the Royal Government or Relevant Ministries and Institutions
2. Statute or Memorandum with Relevant Ministries and Institutions (if any)
3. Identity card of Khmer nationality or valid passport of the Head of the Institution or Representative
* Physical persons who are subject to fill out their information in this application form, with a different current address from the address in their Identification Card or Passport, shall enclose their Family's Record or Resident Record or Letter of Resident certified by the local authority
4. Two current photos taken no more than 3 months ago with size 35 x 45 mm and white background of Head of Institution or Representatives
5. Title deed or rental agreement of the property with the geographical coordinates of the business address
* Locations with no buildings or vacant land or newly constructed buildings that are unusable are not allowed for tax registration unless approved by General Department of Taxation.
6.Letter of Notification on the transfer of rights to the person in charge of tax matters
* If there is a substitute
7. Certificate of bank account information of the institution issued by the bank (bank account certificate, bank statement or bank account book)
* Except for state institutions
Relevant Laws and Regulations:
Prakas No. 701 MEF.Prk, dated 14 August 2020, on the Tax Registration and Update of Taxpayer’s Information
Tax registration for Private/ Public Limited Company must complete Form 101-P2 and attach the following documents:
1. Certificate of Registration issued by the Ministry of Commerce or Relevant Ministries and Institutions
2. Memorandum and Articles of Association
3. Declaration letter of no conviction in commercial affairs, civil or criminal case, and not a government official of any ministry or public institution of the Kingdom of Cambodia
4. Valid Cambodian identification card or passport of the chairman of the board of directors, director, shareholder, manager, or representative
* Physical persons who are subject to fill out their information in this application form, with a different current address from the address in their Identification Card or Passport, shall enclose their Family's Record or Resident Record or Letter of Resident certified by the local authority
5. Two current photos taken no more than 3 months ago with the size 35 x 45 mm and white background of the chairman of the board of directors, director, shareholder, manager, or a representative
6. Title deed or rental agreement of the property with the geographical coordinates of the business address
* Locations with no buildings or vacant land or newly constructed buildings that are unusable are not allowed for tax registration unless approved by General Department of Taxation.
7. Letter of Notification on the transfer of rights to the person in charge of tax matters
* If there is a substitute
8. Certificate of bank account information of the institution issued by the bank (bank account certificate, bank statement or bank account book)
* Except for state institutions
* Must be provided after obtaining permission to register for tax registration
9. Registration Certificate by the Cambodia Investment Board or Special Economic Zone Board or the Sub-Committee on Investment of the
Capital City-Provinces
* For Qualified Investment Projects (QIP)
Relevant Laws and Regulations:
Prakas No. 701 MEF.Prk, dated 14 August 2020, on the Tax Registration and Update of Taxpayer’s Information
Tax registration for foreign company branch/taxpayer representative office must fill out Form 101-P3 and attach the following files:
1. Certificate of Registration issued by the Ministry of Commerce or relevant ministries and institutions
2. Parent company's Memorandum and Articles of Association
3. Parent Company's Registration Certificate
4. Authorization Letter from the Parent Company
5. Declaration letter of no conviction in commercial affairs, civil or criminal case, and not a government Official of any ministry or public institution of the Kingdom of Cambodia
6. Valid Cambodian identification card or passport of director or representatives
* Physical persons who are subject to fill out their information in this application form, with a different current address from the address in their Identification Card or Passport, shall enclose their Family's Record or Resident Record or Letter of Resident certified by the local authority
7. Two current photos taken no more than 3 months ago with the size 35 x 45 mm and white background of the chairman of the board of directors, director, shareholder, manager, or a representative
8. Title deed or rental agreement of the property with the geographical coordinates of the business address
* Locations with no buildings or vacant land, or newly constructed buildings that are unusable are not allowed for tax registration unless approved by General Department of Taxation.
9. Authorization letter for the person in charge of tax matters
* If there is a substitute
10. Certificate of bank account information of the enterprise issued by the bank (certificate of bank account or bank statement or bank account book)
* Must provide after getting approval on tax registration
11. Registration Certificate by the Cambodia Investment Board or Special Economic Zone Board or the Sub-Committee on Investment of the Capital City-Provinces
* For Qualified Investment Projects (QIP)
Relevant Laws and Regulations:
Prakas No. 701 MEF.Prk, dated 14 August 2020, on the Tax Registration and Update of Taxpayer’s Information
Tax registration for Partnership Company must fill out Form 101-P4 and attach the following documents:
1. Certificate of Registration issued by the Ministry of Commerce or relevant ministries and institutions
2. Contract of Partnership
3. Declaration letter of no conviction in commercial affairs, civil or criminal case, and not a government official of any ministry or public institution of the Kingdom of Cambodia
4. Valid Cambodian identification card or passport of partner, manager or a representative
* Physical persons who are subject to fill out their information in this application form, with a different current address from the address in their Identification Card or Passport, shall enclose their Family's Record or Resident Record or Letter of Resident certified by the local authority
5. Two current photos taken no more than 3 months ago with the size 35 x 45 mm and white background of the chairman of the board of directors, director, shareholder, manager, or a representative
6. Title deed or rental agreement of the property with the geographical coordinates of the business address
* Locations with no buildings or vacant land, or newly constructed buildings that are unusable are not allowed for tax registration unless approved by General Department of Taxation.
7. Authorization letter for the person in charge of tax matters
* If there is a substitute
8. Certificate of bank account information of the enterprise issued by the bank (certificate of bank account or bank statement or bank account book)
* Must provide after getting approval on tax registration
9. Registration Certificate by the Cambodia Investment Board or Special Economic Zone Board or the Sub-Committee on Investment of the Capital City-Provinces
* For Qualified Investment Projects (QIP)
Relevant Laws and Regulations:
Prakas No. 701 MEF.Prk, dated 14 August 2020, on the Tax Registration and Update of Taxpayer’s Information
សហគ្រាសដែលមានក្នុងកម្មវិធីសវនកម្មមុនចេញប្រកាសលេខ ២៧០ សហវ.ប្រក ចុះថ្ងៃទី១៣ ខែមីនា ឆ្នាំ២០១៩ ស្តីពីសវនកម្មពន្ធដារ ត្រូវរងការប្រាក់តាមអត្រា ២% ក្នុង១ខែ ប៉ុន្តែសហគ្រាសដែលបានដាក់កម្មវិធីសវនកម្ម ក្រោយ ការចេញប្រកាសលេខ ២៧០ សហវ.ប្រក ត្រូវរងការប្រាក់តាមអត្រា ១.៥% ក្នុង១ខែ។
ច្បាប់ និងបទប្បញ្ញត្តិពាក់ព័ន្ធ៖
យោងតាមប្រកាសលេខ ២៧០ សហវ.ប្រក ចុះថ្ងៃទី១៣ ខែមីនា ឆ្នាំ២០១៩ ស្តីពីសវនកម្មពន្ធដារ
អ្នកជាប់ពន្ធដែលទទួលបាននូវការវិនិច្ឆ័យ និងទទួលបានលិខិតបញ្ជាក់ពីការកាន់កាប់បញ្ជិកាគណនេយ្យបានត្រឹមត្រូវ ត្រូវរួចផុតពីការបង់ ពន្ធអប្បរមា។
ច្បាប់ និងបទប្បញ្ញត្តិពាក់ព័ន្ធ៖
យោងតាមប្រកាសលេខ ៦៣៨ សហវ.ប្រក ចុះថ្ងៃទី០៤ ខែកក្កដា ឆ្នាំ២០១៧ ស្តីពីលក្ខណៈវិនិច្ឆ័យនៃការកាន់កាប់ បញ្ជិកាគណនេយ្យមិនត្រឹមត្រូវ និងនីតិវិធីបង់ពន្ធអប្បបរមា
- ប្រាក់ពន្ធបន្ថែម = ប្រាក់ពន្ធដែលបានបង់ខ្វះ X ១០%
- ពិន័យលើការប្រាក់ = (ប្រាក់ពន្ធដែលបង់ខ្វះ X ការប្រាក់ X ចំនួនខែដែលបង់ខ្វះ) ឬ
- ពិន័យលើការប្រាក់ = ប្រាក់ពិន័យដែលចេញពីប្រព័ន្ធ - ប្រាក់ពន្ធបន្ថែម ១០%។
(គិតត្រឹមខែមីនា ឆ្នាំ២០១៩ ការប្រាក់ត្រូវគិតតាមអត្រា ២% ក្នុង ១ខែ និងចាប់ពីខែមេសា ឆ្នាំ២០១៩ តទៅ ការប្រាក់ ត្រូវបានគិតតាមអត្រា ១,៥% ក្នុង១ខែ)។
ច្បាប់ និងបទប្បញ្ញត្តិពាក់ព័ន្ធ៖
យោងតាមប្រកាសលេខ ២៧០ សហវ.ប្រក ចុះថ្ងៃទី១៣ ខែមីនា ឆ្នាំ២០១៩ ស្តីពីសវនកម្មពន្ធដារ
អគ្គនាយកដ្ឋានពន្ធដារ នឹងកំណត់ចំនួនដំណាក់កាលអាស្រ័យលើស្ថានភាពជាក់ស្តែងរបស់សហគ្រាស ដូចមាន សក្ខីកម្មភ្ជាប់មកជាមួយនិងពាក្យស្នើសុំ។
ច្បាប់ និងបទប្បញ្ញត្តិពាក់ព័ន្ធ៖
យោងតាមសេចក្តីណែនាំលេខ ១៨៣៨២ អពដ ចុះថ្ងៃទី២៧ ខែ សីហា ឆ្នាំ២០១៩ ស្តីពីការអនុញ្ញាតឱ្យទូទាត់ បំណុលពន្ធជាដំណាក់កាល
ការជ្រើសរើសសហគ្រាសធ្វើសវនកម្មផ្អែកលើលក្ខណវិនិច្ឆ័យដូចខាងក្រោម៖
- ការវិភាគហានិភ័យ
- លទ្ធផលបានមកពីការផ្ទៀងផ្ទាត់ផ្គូរផ្គងព័ត៌មាន (Crosscheck)
- ព័ត៌មានទទួលបានពីតតិយជន
- ព័ត៌មានអំពីប្រភេទពន្ធឬវិស័យជាក់លាក់ណាមួយ
- ព័ត៌មានរបស់ក្រុមអ្នកជាប់ពន្ធណាមួយ
- ទីតាំងរបស់សហគ្រាស។ល។
ច្បាប់ និងបទប្បញ្ញត្តិពាក់ព័ន្ធ៖
យោងតាមប្រកាសលេខ ២៧០ សហវ.ប្រក ចុះថ្ងៃទី១៣ ខែមីនា ឆ្នាំ២០១៩ ស្តីពីសវនកម្មពន្ធដារ
ក្នុងករណីមានឯកសារគ្រប់គ្រាន់ រយៈពេលធ្វើសវនកម្មត្រូវបានកំណត់យ៉ាងយូរបំផុត ០៣ខែ សម្រាប់សវនកម្ម លើលិខិតស្នាមនិងសវនកម្មមានកម្រិត និងរយៈពេល ០៦ខែ សម្រាប់សវនកម្មពេញលេញ។
ច្បាប់ និងបទប្បញ្ញត្តិពាក់ព័ន្ធ៖
យោងតាមប្រកាសលេខ ២៧០ សហវ.ប្រក ចុះថ្ងៃទី១៣ ខែមីនា ឆ្នាំ២០១៩ ស្តីពីសវនកម្មពន្ធដារ
ការស្នើសុំបិទសហគ្រាសជាស្ថាពរ សម្រាប់អ្នកជាប់ពន្ធតូច ត្រូវដាក់ពាក្យស្នើសុំដូចសហគ្រាសដទៃទៀតដែរ ប៉ុន្តែ មិនមានការចុះធ្វើសវនកម្មលើសហគ្រាសទេ។
ច្បាប់ និងបទប្បញ្ញត្តិពាក់ព័ន្ធ៖
សេចក្តីណែនាំលេខ ១៦៥៧៧ អពដ ចុះថ្ងៃទី១៥ ខែកញ្ញា ឆ្នាំ២០១៧ ស្តីពីនីតិវិធីនៃការស្នើសុំបិទចំពោះសហគ្រាស ជាអ្នកជាប់ពន្ធតូច
ការស្នើសុំអាជ្ញាប័ណ្ណភ្នាក់ងារសេវាកម្មពន្ធដារចំពោះរូបវន្តបុគ្គល ត្រូវភ្ជាប់នូវឯកសារដូចខាងក្រោម ដោយឯកសារ នីមួយៗត្រូវមានចំនួន៣ច្បាប់៖
- ពាក្យស្នើសុំអាជា្ញប័ណ្ណភ្នាក់ងារសេវាកម្មពន្ធដារ
- អត្តសញ្ញាណប័ណ្ណសញ្ជាតិខ្មែរ ឬលិខិតឆ្លងដែន និងឯកសារបញ្ជាក់អាសយដ្ឋានបច្ចុប្បន្នរបស់បុគ្គលស្នើសុំ
- លិខិតបញ្ជាក់ថាបានប្រឡងជាប់ជាភ្នាក់ងារសេវាកម្មពន្ធដារ ដែលចេញដោយអគ្គនាយកដ្ឋានពន្ធដារ ឬឯកសារ បញ្ជាក់ជាសមាជិកវិទ្យាស្ថានគណនេយ្យករ និងសវនករជំនាញកម្ពុជា (ចំពោះគណនេយ្យករ និងសវនករជំនាញ) ឬឯកសារបញ្ជាក់អតីតភាព
ពីអគ្គនាយដ្ឋានពន្ធដារថាធ្លាប់បានបម្រើការងារនៅរដ្ឋបាលសារពើពន្ធកម្ពុជា ចាប់ពី ១០ឆ្នាំឡើងទៅ (ចំពោះអតីតមន្ត្រីពន្ធដារ)
- ឯកសារបញ្ជាក់កិច្ចសន្យាជួល ឬប័ណ្ណកម្មសិទ្ធិទីតាំង ដែលធ្វើសកម្មភាពភ្នាក់ងារសេវាកម្មពន្ធដារ
- ឯកសារបញ្ជាក់ពីការចុះបញ្ជីជាអ្នកជាប់ពន្ធតាមរបបស្វ័យប្រកាស បង់ពន្ធប៉ាតង់ ឬពន្ធអាករផ្សេងៗតាមច្បាប់ត្រឹមត្រូវ
- ឯកសារនិងព័ត៌មានផ្សេងៗទៀតពាក់ព័ន្ធចាំបាច់។
ច្បាប់ និងបទប្បញ្ញត្តិពាក់ព័ន្ធ៖
យោងតាមប្រកាសលេខ ៤៥៥ សហវ.ប្រក ចុះថ្ងៃទី១២ ខែមេសា ឆ្នាំ២០១៣ ស្តីពីភ្នាក់ងារសេវាកម្មពន្ធដារ
ឯកសារតម្រូវក្នុងការស្នើសុំប្តូរឆ្នាំជាប់ពន្ធ អ្នកជាប់ពន្ធត្រូវភ្ជាប់នូវឯកសារដូចខាងក្រោម ដោយឯកសារនីមួយៗត្រូវ មានចំនួន៣ច្បាប់៖
- លិខិតស្នើសុំរបស់ក្រុមហ៊ុន
- ច្បាប់ថតចម្លងប័ណ្ណពន្ធប៉ាតង់ឆ្នាំចុងក្រោយ
- ច្បាប់ថតចម្លងវិញ្ញាបនបត្រអាករលើតម្លៃបន្ថែម
- លិខិតបញ្ជាក់ពី ក្រុមហ៊ុនមេនៅបរទេសដែលប្រើប្រាស់ឆ្នាំជាប់ពន្ធថ្មីខុសពីឆ្នាំប្រតិទិន
- លិខិតបញ្ជាក់ពីសវនករឯករាជ្យរបស់ក្រុមហ៊ុនមេដែលនៅបរទេស អំពីការប្រើប្រាស់ឆ្នាំជាប់ពន្ធខុសពី ឆ្នាំជាប់ពន្ធ នៅព្រះរាជាណាចក្រកម្ពុជា
- ច្បាប់ចម្លងនៃលក្ខន្តិកៈក្រុមហ៊ុនរបស់សហគ្រាស ដែលអាចបញ្ជាក់បាននូវអត្តសញ្ញាណរបស់ក្រុមហ៊ុនមេនៅ បរទេស។
ច្បាប់ និងបទប្បញ្ញត្តិពាក់ព័ន្ធ៖
យោងតាមទំព័រទី៩១ នៃកម្រងសេវាសាធារណៈ របស់អគ្គនាយកដ្ឋានពន្ធដារ នៃក្រសួងសេដ្ឋកិច្ច និងហិរញ្ញវត្ថុ
អ្នកជាប់ពន្ធរបបស្វ័យប្រកាសត្រូវមានកាតព្វកិច្ចដាក់លិខិតប្រកាសជូនរដ្ឋបាលសារពើពន្ធប្រចាំខែ និងប្រចាំឆ្នាំ ដូចខាងក្រោម៖
- កាតព្វកិច្ចដាក់លិខិតប្រកាសនិងបង់ប្រាក់ពន្ធប្រចាំខែ ដូចជា៖
+ ប្រាក់រំដោះពន្ធលើប្រាក់ចំណូល អាករលើការស្នាក់នៅ អាករពិសេសលើទំនិញនិងសេវាមួយចំនួន អាករបំភ្លឺ សាធារណៈ និងពន្ធអាករដទៃទៀត
+ ពន្ធលើប្រាក់បៀវត្ស
+ ពន្ធកាត់ទុកទូទៅ
+ អាករលើតម្លៃបន្ថែម
- កាតព្វកិច្ចដាក់លិខិតប្រកាសនិងបង់ប្រាក់ពន្ធប្រចាំឆ្នាំ ដូចជា៖
+ ពន្ធលើប្រាក់ចំណូល
+ ពន្ធប៉ាតង់
+ ពន្ធតែមប្រិ៍ (ប្រសិនបើមាន)
+ ពន្ធលើមធ្យោបាយដឹកជញ្ជូននិងយានជំនិះគ្រប់ប្រភេទ (ប្រសិនបើមាន)
+ ពន្ធលើអចលនទ្រព្យ (ប្រសិនបើមាន)។
ច្បាប់ និងបទប្បញ្ញត្តិពាក់ព័ន្ធ៖
យោងតាមមាត្រា១៥១ នៃច្បាប់ស្តីពីសារពើពន្ធ
ពន្ធកាត់ទុកលើនិវាសនជនត្រូវបានកំណត់តាមអត្រា ដូចខាងក្រោម៖
អត្រា ១៥% ចំពោះ៖
o ប្រាក់ចំណូលដែលបុគ្គលមិនស្ថិតក្រោមរបបស្វ័យប្រកាសបានទទួលពីការបំពេញសេវានានា រួមទាំងការគ្រប់គ្រង ឬការពិគ្រោះយោបល់ ឬសេវាប្រហាក់ប្រហែល
o សួយសារចំពោះទ្រព្យអរូបី និងភាគកម្មក្នុងធនធានរ៉ែ និងការប្រាក់ដែលអ្នកជាប់ពន្ធនិវាសនជនដែលប្រកបអាជីវកម្មក្រៅពីធនាគារក្នុងស្រុកបង់ទៅឱ្យអ្នកជាប់ពន្ធនិវាសនជន។
អត្រា ១០% ចំពោះប្រាក់ចំណូលពីការជួលចលនទ្រព្យឬអចលនទ្រព្យ។
អត្រា ៦% ចំពោះការប្រាក់ដែលធនាគារក្នុងស្រុកបង់ឱ្យទៅអ្នកជាប់ពន្ធនិវាសនជនដែលមានគណនីបញ្ញើមានកាលកំណត់។
អត្រា ៤% ចំពោះការប្រាក់ដែលធនាគារក្នុងស្រុកបង់ទៅឱ្យអ្នកជាប់ពន្ធនិវាសនជនដែលមានគណនីបញ្ញើគ្មានកាលកំណត់។
ឯកសារយោង៖
- មាត្រា២៥ ច្បាប់ស្តីពីសារពើពន្ធ
- ប្រការ៤៤ នៃប្រកាសលេខ៥៧៨ សហវ.ប្រក.អពដ ចុះថ្ងៃទី១៩ ខែកញ្ញា ឆ្នាំ២០២៤ ស្តីពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូល
អ្នកជាប់ពន្ធនិវាសនជនដែលប្រកបអាជីវកម្ម រួមទាំងគ្រឹះស្ថានអចិន្ត្រៃយ៍របស់បុគ្គលអនិវាសនជន ដែលធ្វើការទូទាត់ប្រាក់ចំណូលប្រភពកម្ពុជា ឱ្យទៅអ្នកជាប់ពន្ធអនិវាសនជនត្រូវកាត់ទុកនិងបង់នូវប្រាក់ពន្ធតាមអត្រា១៤(ដប់បួន)ភាគរយនៃទឹកប្រាក់ត្រូវបើក វៀរលែងតែមានចែងផ្សេងក្នុងកិច្ចព្រមព្រៀងអន្តរជាតិស្តីពីពន្ធដារ ត្រូវអនុវត្តតាមអត្រាដែលមានចែងក្នុងកិច្ចព្រមព្រៀង។
ឯកសារយោង៖
- មាត្រា២៦ ច្បាប់ស្តីពីសារពើពន្ធ
- ប្រការ៤៥ នៃប្រកាសលេខ៥៧៨ សហវ.ប្រក.អពដ ចុះថ្ងៃទី១៩ ខែកញ្ញា ឆ្នាំ២០២៤ ស្តីពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូល
ពន្ធកាត់ទុកត្រូវបានលើកលែង ដូចខាងក្រោម៖
ការប្រាក់ដែលបង់ទៅឱ្យធនាគារក្នុងស្រុក និងការទូទាត់ប្រាក់ចំណូលលើកលែងពន្ធ
ការទូទាត់ទៅឱ្យរាជរដ្ឋាភិបាល ឬស្ថាប័នរាជរដ្ឋាភិបាលនូវសួយសារ ឬប្រាក់ថ្លៃឈ្នួលលើចលនទ្រព្យ ឬ អចលនទ្រព្យ(ក្នុងនេះមានរួមបញ្ចូលផងដែរនូវប្រាក់បង់លើឡូត៍នេសាទ ព្រៃតុប កំពង់ចម្លង ភាស៊ីផ្សារ...)
ការទូទាត់ប្រាក់ចំណូលរបស់រូបវន្តបុគ្គលដែលត្រូវជាប់ពន្ធលើប្រាក់បៀវត្ស ឬពន្ធលើអត្ថប្រយោជន៍បន្ថែម ដូចមានចែងក្នុងបទប្បញ្ញត្តិស្តីពីពន្ធលើប្រាក់បៀវត្ស
ការទូទាត់នូវការប្រាក់ដោយរាជរដ្ឋាភិបាលឬស្ថាប័នរាជរដ្ឋាភិបាល ទៅឱ្យបុគ្គលអនិវាសនជនចំពោះប្រាក់ខ្ចីដែលរាជរដ្ឋាភិបាលកម្ពុជា ឬរដ្ឋមន្ត្រីក្រសួងសេដ្ឋកិច្ចនិងហិរញ្ញវត្ថុ បានទទួលស្គាល់និងយល់ព្រម
ការទូទាត់ប្រាក់ចំពោះការផ្គត់ផ្គង់សេវាណាមួយដែលមានតម្លៃក្រោម ៥០ ០០០ រៀល
ការទូទាត់ជាសាច់ប្រាក់ ឬជាវត្ថុក្នុងចំណោមអ្នកជាប់ពន្ធតាមរបបស្វ័យប្រកាសត្រូវបានលើកលែងពីពន្ធកាត់ទុក៖
o ប្រាក់ចំណូលពីការបំពេញសេវានានា រួមទាំងការគ្រប់គ្រង ឬការពិគ្រោះយោបល់ ឬសេវាប្រហាក់ប្រហែល
o ប្រាក់ចំណូលពីការផ្គត់ផ្គង់កញ្ចប់សូហ្វវែរដែលអនុញ្ញាតឱ្យប្រើប្រាស់ដោយភ្ជាប់លក្ខខណ្ឌ (Shrink-wrap Software)
o ប្រាក់ចំណូលពីការផ្គត់ផ្គង់សូហ្វវែរសម្រាប់ប្រើប្រាស់ដោយអង្គភាពមានការកំណត់ (Site License)
o ប្រាក់ចំណូលពីការផ្គត់ផ្គង់សូហ្វវែរដែលអាចទាញយកមកប្រើប្រាស់ (Downloadable Software)
o ប្រាក់ចំណូលពីការផ្គត់ផ្គង់សូហ្វវែរដែលភ្ជាប់ជាមួយកុំព្យូទ័រ (Software Bundled with Computer Hardware)
ប្រាក់ចំណូលពីការជួលចលនទ្រព្យឬអចលនទ្រព្យ។
ឯកសារយោង៖
- ប្រការ៤៦ នៃប្រកាសលេខ៥៧៨ សហវ.ប្រក.អពដ ចុះថ្ងៃទី១៩ ខែកញ្ញា ឆ្នាំ២០២៤ ស្តីពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូល
មូលដ្ឋានសម្រាប់គណនាប្រាក់ពន្ធកាត់ទុកគឺជាចំនួនទឹកប្រាក់ដែលត្រូវទូទាត់ឱ្យបុគ្គលណាមួយនៅមុនពេលកាត់ទុកប្រាក់ពន្ធ។
ពន្ធកាត់ទុក = មូលដ្ឋានគិតពន្ធ x អត្រា
ឯកសារយោង៖
- ប្រការ៤៧ នៃប្រកាសលេខ៥៧៨ សហវ.ប្រក.អពដ ចុះថ្ងៃទី១៩ ខែកញ្ញា ឆ្នាំ២០២៤ ស្តីពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូល
ការប្រាក់ដែលបង់ទៅឱ្យក្រុមហ៊ុននីតិបុគ្គលមិនមែនជាធនាគារក្នុងស្រុកគឺជាកម្មវត្ថុត្រូវជាប់ពន្ធកាត់ទុក។
ឯកសារយោង៖
- ប្រការ៤៤ នៃប្រកាសលេខ៥៧៨ សហវ.ប្រក.អពដ ចុះថ្ងៃទី១៩ ខែកញ្ញា ឆ្នាំ២០២៤ ស្តីពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូល
សហគ្រាសដែលធ្វើការដាំដុះ ផលិត ផ្គត់ផ្គង់ក្នុងស្រុក ឬនាំចេញ ស្រូវ អង្ករ ពោត សណ្ដែក ម្រេច ដំឡូងមី គ្រាប់ស្វាយចន្ទី ជ័រកៅស៊ូ មៀនប៉ៃលិន ស្វាយ ចេក ការចិញ្ចឹមសត្វ វារីវប្បកម្ម និងផលិតផលដូងប្រេងក្នុងស្រុកដែលជា វត្ថុធាតុដើមសម្រាប់ផលិតចំណីសត្វ ត្រូវទទួលបានការអនុគ្រោះរហូតដល់ដំណាច់ឆ្នាំ២០២៥ ដោយរួចផុតពីកាតព្វកិច្ចកាត់ទុកប្រាក់ពន្ធលើការទូទាត់ ចំពោះការផ្គត់ផ្គង់សេវាដោយបុគ្គលមិនស្ថិតក្នុងរបបស្វ័យប្រកាស។
ឯកសារយោង៖
-ប្រការ៤ នៃប្រកាសលេខ១៧០ សហវ.ប្រក.អពដ ចុះថ្ងៃទី២០ ខែមីនា ឆ្នាំ២០២៤ ស្តីពីការលើកទឹកចិត្តពន្ធដារចំពោះវិស័យកសិកម្ម
អ្នកជាប់ពន្ធតូចត្រូវអនុវត្តពន្ធកាត់ទុកចំពោះតែការជួលចលនទ្រព្យនិងអចលនទ្រព្យតែប៉ុណ្ណោះ។
ឯកសារយោង៖
-ប្រការ៥ នៃប្រកាសលេខ១៨២០ សហវ.ប្រក ចុះថ្ងៃទី២៥ ខែធ្នូ ឆ្នាំ២០១៥ ស្តីពីការកំណត់វិធាននិងនីតិវិធីនៃការអនុវត្តបញ្ជីគណនេយ្យសាមញ្ញសម្រាប់អ្នកជាប់ពន្ធតូច
ការខកខានឬយឺតយ៉ាវមិនបានដាក់លិខិតប្រកាសនិងបង់ប្រាក់ពន្ធ ត្រូវរងទណ្ឌកម្មរដ្ឋបាលរួមមាន ពន្ធបន្ថែម ១០% និងការប្រាក់ ១,៥% នៃចំនួនប្រាក់ពន្ធដែលមិនបានបង់ ឬបង់ខ្វះសម្រាប់ខែនីមួយៗ។
ឯកសារយោង៖
-មាត្រា២៣៣ នៃច្បាប់ស្ដីពីសារពើពន្ធ
អ្នកជាប់ពន្ធអាចធ្វើការចុះបញ្ជីដីធ្លីមិនបានប្រើប្រាស់នៅសាខាពន្ធដារខេត្តដែលដីធ្លីមិនបានប្រើប្រាស់នោះស្ថិតនៅ ឬនៅនាយកដ្ឋានពន្ធចលនទ្រព្យនិងអចលនទ្រព្យ នៃអគ្គនាយកដ្ឋានពន្ធដារចំពោះអចលនទ្រព្យទូទាំងប្រទេស។
ឯកសារយោង៖
សៀវភៅណែនាំស្តីពី ពន្ធលើដីធ្លីមិនបានប្រើប្រាស់ និងបែបបទនិងនីតិវិធី នៃការអនុវត្តពន្ធលើដីធ្លីមិនបាន
ប្រើប្រាស់ សម្រាប់មន្ត្រីពន្ធដារ និងអ្នកជាប់ពន្ធ។
ការចុះបញ្ជីដីធ្លីមិនបានប្រើប្រាស់ក្នុងប្រព័ន្ធគ្រប់គ្រងទិន្នន័យអចលនទ្រព្យរបស់អគ្គនាយកដ្ឋានពន្ធដារ ធ្វើឡើងតែម្ដងគត់ ចំពោះដីធ្លីមិនបានប្រើប្រាស់មួយកន្លែង។ ដីធ្លីមិនបានប្រើប្រាស់ដែលបានចុះបញ្ជីរួចហើយ ត្រូវទទួលបានលេខ
អត្តសញ្ញាណកម្មអចលនទ្រព្យ (PIN) សម្រាប់ប្រើប្រាស់លើឯកសារទាក់ទិននឹងដីធ្លីមិនបានប្រើប្រាស់នោះ។
ឯកសារយោង៖
- សៀវភៅណែនាំស្តីពី ពន្ធលើដីធ្លីមិនបានប្រើប្រាស់ និងបែបបទនិងនីតិវិធី នៃការអនុវត្តពន្ធលើដីធ្លីមិនបាន
ប្រើប្រាស់ សម្រាប់មន្ត្រីពន្ធដារ និងអ្នកជាប់ពន្ធ
- ប្រកាសលេខ ៥៧៣ សហវ.ប្រក.អពដ ចុះថ្ងៃទី១៩ ខែកញ្ញា ឆ្នាំ២០២៤ ស្ដីពីពន្ធលើដីធ្លីមិនបានប្រើប្រាស់។
ករណីអ្នកជាប់ពន្ធដែលជាកម្មសិទ្ធិករ ឬអ្នកកាន់កាប់ ឬអ្នកទទួលប្រយោជន៍ចុងក្រោយនៃអចលនទ្រព្យមានធុរៈពុំអាចមកប្រកាសនិងបង់ប្រាក់ពន្ធលើដីធ្លីមិនបានប្រើប្រាស់បាន អ្នកជាប់ពន្ធអាចធ្វើការផ្ទេរសិទ្ធិឱ្យបុគ្គលណាមួយ ឬតំណាងបំពេញកាតព្វកិច្ចពាក់ព័ន្ធនឹងពន្ធលើដីធ្លីមិនបានប្រើប្រាស់ជំនួសខ្លួន។ អ្នកជាប់ពន្ធត្រូវទទួលខុសត្រូវចំពោះបទប្បញ្ញត្តិពាក់ព័ន្ធនឹងពន្ធលើដីធ្លីមិនបានប្រើប្រាស់នូវរាល់សកម្មភាពរបស់បុគ្គលទទួលការផ្ទេរសិទ្ធិឬតំណាង។
ឯកសារយោង៖
- សៀវភៅណែនាំស្តីពី ពន្ធលើដីធ្លីមិនបានប្រើប្រាស់ និងបែបបទនិងនីតិវិធី នៃការអនុវត្តពន្ធលើដីធ្លីមិនបាន
ប្រើប្រាស់ សម្រាប់មន្ត្រីពន្ធដារ និងអ្នកជាប់ពន្ធ
- ប្រកាសលេខ ៥៧៣ សហវ.ប្រក.អពដ ចុះថ្ងៃទី១៩ ខែកញ្ញា ឆ្នាំ២០២៤ ស្ដីពីពន្ធលើដីធ្លីមិនបានប្រើប្រាស់។
Income from penalties imposed on customers for failing to comply with terms or contracts, which is compensation in nature, is considered as other income for Tax on Income calculation. However, it is not subject to Prepayment Tax on Income or Minimum Tax.
Reference:
Article 19 of Prakas No. 578 MEF.PK.GDT on Tax on Income dated 19 September 2024
The increase in the value of the real estate, as a result of the construction or improvement of the property by the tenant at their own expense and without charging the land-owning company, is considered as other income for Tax on Income calculation. However, it is not subject to Prepayment Tax on Income or Minimum Tax.
Reference:
Article 19 of Prakas No. 578 MEF.PK.GDT on Tax on Income dated 19 September 2024
In the case where Company (B) is a resident company in Cambodia, and the dividends are distributed out of profits after paying Tax on Income, those dividends are not considered as taxable income.
Reference:
Article 10 of Prakas No. 578 MEF.PK.GDT on Tax on Income dated 19 September 2024
Income generated from the rental of enterprise’s immovable property is considered as subsidairy income for Tax on Income calculation purpose, and it is also subject to Prepayment Tax on Income and Minimum Tax.
Reference:
Article 19 of Prakas No. 578 MEF.PK.GDT on Tax on Income dated 19 September 2024
The branches and the head office within Cambodia are the same company; hence, there is no income or expense recognized between them.
Reference:
- Prakas No. 578 MEF.PK.GDT on Tax on Income dated 19 September 2024
Notification No. 339 GDT on 2024 annual Tax on Income return filing dated 6 January 2025
Foreign exchange gains are divided into two: Realized Foreign Exchange Gain and Unrealized Foreign Exchange Gain. Realized Foreign Exchange Gain is income to be included in Tax on Income calculations, while Unrealized Foreign Exchange Gain is not considered taxable income.
Reference:
Article 9 of Prakas No. 578 MEF.PK.GDT on Tax on Income dated 19 September 2024
Income from securities and shares is considered as other income for Tax on Income calculation. However, it is not subject to Prepayment Tax on Income or Minimum Tax.
Reference:
Article 9 of Prakas No. 578 MEF.PK.GDT on Tax on Income dated 19 September 2024
The reduction or forgiveness of debt is considered other income for Tax on Income calculation purpose. However, it is not subject to the Prepayment tax on Income and Minimum Tax.
Reference:
Article 19 of Prakas No. 578 MEF.PK.GDT on Tax on Income dated 19 September 2024
Income from business activities and subsidiary income are basis for calculating Minimum Tax and Prepayment Tax on Income .
Reference:
Article 17 of Prakas No. 578 MEF.PK.GDT on Tax on Income dated 19 September 2024
Taxpayers conducting business operations involving mineral resources are subject to Tax on Income rate of 30% even if it is sole proprietorship.
Reference:
Article 49 of Prakas No. 578 MEF.PK.GDT on Tax on Income dated 19 September 2024
ដើម្បីបង់ពន្ធលើមធ្យោបាយដឹកជញ្ជូនសម្រាប់ឆ្នាំបន្ទាប់បាន ម្ចាស់យានយន្ដត្រូវអនុវត្តតាមករណីណាមួយដូចខាងក្រោម៖
១. ករណីទិញរថយន្ដពីម្ចាស់មុនដែលមានអាសយដ្ឋានក្នុងរាជធានី-ខេត្តដូចគ្នានឹងម្ចាស់ថ្មី បានទៅបង់ពន្ធប្រថាប់ត្រាលើការផ្ទេរកម្មសិទ្ធិយានជំនិះរួច ដោយពុំមានប្ដូរព័ត៌មានអ្វីទាំងអស់ក្រៅពីឈ្មោះម្ចាស់កម្មសិទ្ធិ គឺពុំតម្រូវឱ្យធ្វើបច្ចុប្បន្នភាពទេ
២. ករណីការទិញរថយន្តបន្តពីម្ចាស់មុនដែលមានអាសយដ្ឋានក្នុងរាជធានី-ខេត្តដូចគ្នានឹងម្ចាស់ថ្មី បានទៅបង់ពន្ធប្រថាប់ត្រាលើការផ្ទេរកម្មសិទ្ធិយានជំនិះរួច ដោយបានប្ដូរព័ត៌មានយានយន្ដដូចជា៖ លេខសម្គាល់យានយន្ដ លេខម៉ាស៊ីន ពណ៌ កែចង្កូត គឺតម្រូវឱ្យធ្វើបច្ចុប្បន្នភាពនៅរដ្ឋបាលសារពើពន្ធ
៣. ករណីការទិញរថយន្តបន្តពីម្ចាស់មុនដែលមានអាសយដ្ឋានក្នុងរាជធានី-ខេត្តខុសគ្នានឹងម្ចាស់ថ្មី បានទៅបង់ពន្ធប្រថាប់ត្រាលើការផ្ទេរកម្មសិទ្ធិយានជំនិះរួច គឺតម្រូវឱ្យធ្វើបច្ចុប្បន្នភាពនៅរដ្ឋបាលសារពើពន្ធ។
ឯកសារយោង៖
ប្រការ៧ នៃប្រកាសលេខ ៧៣៨ សហវ.ប្រក.អពដ ចុះថ្ងៃទី៣១ ខែតុលា ឆ្នាំ២០២៤ ស្តីពីពន្ធលើមធ្យោបាយដឹកជញ្ជូន
ពន្ធលើមធ្យោបាយដឹកជញ្ជូនអាចបង់នៅតាមធនាគារពាណិជ្ជដែលបានចុះអនុស្សរណៈជាមួយក្រសួងសេដ្ឋកិច្ចនិងហិរញ្ញវត្ថុ មានដូចជា៖ ធនាគារ អេស៊ីលីដា ភីអិលស៊ី, ធនាគារ កាណាឌីយ៉ា ក.អ, ធនាគារ កម្ពុជាសាធារណៈ ភីអិលស៊ី ធនាគារ វឌ្ឍនៈ, ធនាគារ វឌ្ឍនៈ អាស៊ី ចំកាត់, ធនាគារ ប្រៃសណីយ៍កម្ពុជា ក.អ, ធនាគារ ស្ថាបនា ភីអិលស៊ី, ធនាគារជេត្រាស់ រ៉ូយាល់ ម.ក, ធនាគារ ពាណិជ្ជកម្មក្រៅប្រទេស នៃកម្ពុជា, ធនាគារ ខេប៊ីប្រាសាក់ ម.ក, ធនាគារ វីង (ខេមបូឌា) ម.ក, ធនាគារ មេយប៊ែង(ខេមបូឌា) ភីអិលស៊ី និងធនាគារ ជីប ម៉ុង ខមមើសល ប៊ែង ម.ក។
ឯកសារយោង៖
ប្រការ៦ នៃប្រកាសលេខ ៧៣៨ សហវ.ប្រក.អពដ ចុះថ្ងៃទី៣១ ខែតុលា ឆ្នាំ២០២៤ ស្តីពីពន្ធលើមធ្យោបាយដឹកជញ្ជូន
រថយន្តថ្មីមិនទាន់ចុះបញ្ជីក្នុងប្រព័ន្ធគ្រប់គ្រងពន្ធលើមធ្យោបាយដឹកជញ្ជូនរបស់អគ្គនាយកដ្ឋានពន្ធដារមិនអាចបង់ពន្ធលើមធ្យោបាយដឹកជញ្ជូនតាមរយៈកម្មវិធីទូរស័ព្ទដៃរបស់អ្នកជាប់ពន្ធបានទេ។
ឯកសារយោង៖
សេចក្តីជូនដំណឹងលេខ ១២៦០១ អពដ ចុះថ្ងៃទី៣០ ខែកក្កដា ឆ្នាំ២០២១ ស្តីពីការប្រើប្រាស់កម្មវិធីបង់ប្រាក់ពន្ធលើមធ្យោបាយដឹកជញ្ជូននិងយានជំនិះគ្រប់ប្រភេទតាមទូរស័ព្ទដៃ និងការដឹកជញ្ជូនលតាបត្រដល់ទីកន្លែងរបស់ម្ចាស់យានជំនិះ
ចំពោះរថយន្តមានផ្លាកលេខ ខម នប និង រដ្ឋ ដែលជាកម្មសិទ្ធិរបស់ក្រសួងការពារជាតិ ក្រសួងមហាផ្ទៃ និងបណ្តាក្រសួងផ្សេងៗទៀតមិនអនុញ្ញាតឱ្យបង់ពន្ធលើមធ្យោបាយដឹកជញ្ជូនតាមយៈកម្មវិធីទូរសព្ទដៃរបស់អ្នកជាប់ពន្ធបានទេ។ ការបង់ពន្ធលើមធ្យោបាយដឹកជញ្ជូនចំពោះរថយន្តមានផ្លាកលេខ ខម នប និង រដ្ឋ ត្រូវអនុវត្តតាមនីតិវិធី ដូចខាងក្រោម៖
១. យានយន្តមានផ្លាកលេខ ខ.ម និង ន.ប ជាកម្មសិទ្ធិរបស់ក្រសួងការពារជាតិ និងក្រសួងមហាផ្ទៃ ត្រូវស្នើសុំមកអគ្គនាយកដ្ឋានពន្ធដារ ដើម្បីទទួលបាននូវលតាបត្រពន្ធលើមធ្យោបាយដឹកជញ្ជូន(លើកលែងពន្ធ ឬពន្ធជាបន្ទុករបស់រដ្ឋ) ដោយភ្ជាប់មកជាមួយនូវបញ្ជីសារពើភណ្ឌយានយន្តទ្រព្យសម្បត្តិរដ្ឋ(តារាងកើនឡើង និងថយចុះទ្រព្យសម្បត្តិរដ្ឋប្រចាំឆ្នាំ) ដែលចុះបញ្ជីនៅអគ្គនាយកដ្ឋានទ្រព្យសម្បត្តិរដ្ឋ និងចំណូលមិនមែនសារពើពន្ធ នៃក្រសួងសេដ្ឋកិច្ចនិងហិរញ្ញវត្ថុ
២. យានយន្តមានផ្លាកលេខ រដ្ឋ ជាកម្មសិទ្ធិរបស់ក្រសួង ស្ថាប័ននានា ត្រូវស្នើសុំមកអគ្គនាយកដ្ឋានពន្ធដារ ឬសាខាពន្ធដារខេត្ត ខណ្ឌ ដើម្បីបង់ពន្ធលើមធ្យោបាយដឹកជញ្ជូន ដោយភ្ជាប់មកជាមួយលិខិតជូនដំណឹងឥណទានរបស់អគ្គនាយកដ្ឋានរតនាគារជាតិ ឬរតនាគារខេត្ត ឬអាណត្តិបើកប្រាក់ និងបញ្ជីសារពើភណ្ឌយានយន្តទ្រព្យសម្បត្តិរដ្ឋ(តារាងកើនឡើង និងថយចុះទ្រព្យសម្បត្តិរដ្ឋប្រចាំឆ្នាំ) ដែលចុះបញ្ជីនៅអគ្គនាយកដ្ឋានទ្រព្យសម្បត្តិរដ្ឋ និងចំណូលមិនមែនសារពើពន្ធនៃក្រសួងសេដ្ឋកិច្ចនិងហិរញ្ញវត្ថុ។
ឯកសារយោង៖
- ប្រការ៨ នៃប្រកាសលេខ ៧៣៨ សហវ.ប្រក.អពដ ចុះថ្ងៃទី៣១ ខែតុលា ឆ្នាំ២០២៤ ស្តីពីពន្ធលើមធ្យោបាយដឹកជញ្ជូន
- លិខិតលេខ ៤៨២ សជណ.ហធ ចុះថ្ងៃទី០២ ខែកញ្ញា ឆ្នាំ២០២១ របស់ទីស្តីការគណៈរដ្ឋមន្ត្រី
ករណីម្ចាស់រថយន្តបាត់បណ្ណសម្គាល់ការបង់ពន្ធលើមធ្យោបាយដឹកជញ្ជូន ម្ចាស់រថយន្តអាចស្នើសុំធ្វើបណ្ណសម្គាល់ការបង់ពន្ធនេះម្តងទៀតបាននៅអគ្គនាយកដ្ឋានពន្ធដារ សាខាពន្ធដារខេត្ត ខណ្ឌ ដោយគ្រាន់តែបង់ថ្លៃសេវាចំនួន ៥ ០០០ រៀល សម្រាប់រថយន្តមួយគ្រឿង។
ឯកសារយោង៖
ប្រការ៧ នៃប្រកាសលេខ ៧៣៨ សហវ.ប្រក.អពដ ចុះថ្ងៃទី៣១ ខែតុលា ឆ្នាំ២០២៤ ស្តីពីពន្ធលើមធ្យោបាយដឹកជញ្ជូន
ក្រោយពេលបង់ពន្ធលើមធ្យោបាយដឹកជញ្ជូនរួចម្ចាស់យានយន្តត្រូវទទួលបានបង្កាន់ដៃទទួលប្រាក់ពន្ធមធ្យោបាយដឹកជញ្ជូន និងលតាបត្រសម្រាប់បិទភ្ជាប់ជាមួយនិងមធ្យោបាយដឹកជញ្ជូននោះ ហើយបង្កាន់ដៃទទួលប្រាក់ពន្ធអាចរក្សាទុកសម្រាប់ប្រើប្រាស់តាមការចាំបាច់។
ឯកសារយោង៖
ប្រការ៧ នៃប្រកាសលេខ ៧៣៨ សហវ.ប្រក.អពដ ចុះថ្ងៃទី៣១ ខែតុលា ឆ្នាំ២០២៤ ស្តីពីពន្ធលើមធ្យោបាយដឹកជញ្ជូន
Specific taxes on certain merchandises and services are imposed on the following goods and services:
Specific tax on merchandises and the tax rates include:
- All types of non-alcoholic drinks (10%)
-All types of wine products (35%)
-All types of beer products(30%)
-All types of cigars (25%)
-All kinds of cigarettes (20%)
Special tax on services and the tax rates include:
- Domestic and international air tickets (10%)
- Leisure and Entertainment services (10%)
- Domestic and international telecommunication services (3%)
Relevant laws and regulations:
-Prakas No. 153 MEF.GDT dated 15 February 2001 on Specific Tax on Various Leisure Services
-Prakas No. 1133 MEF.PD dated 25 December 2003 on the tax collection on Specific Tax on Merchandises and Services
-Prakas 521 MEF.Prk on the Implementation of Sub-Decree No. 150 ANKr.BK of the Adjustment for Specific Tax Rate on Certain Goods
-Prakas No. 341 of MEF dated 30 May 1997 on Specific Tax on Certain Merchandises and Services
If the company has transactions with related parties, it is not required to notify or submit documents to the General Department of Taxation; however, the company is obliged to:
1. The company must complete the Related Parties Transaction schedule in the Tax on Income return.
2. The company must prepare transfer pricing documentation as outlined in Prakas No. 574 MEF.Prk.GDT, dated September 19, 2024, on the rules and procedures for allocating income and expenses among related parties.
Reference:
Article 17 of Prakas No. 574 MEF.Prk.GDT, dated September 19, 2024, on the Rules and Procedures for Allocating Income and Expenses Among Related Parties.
A company that a loan from a related party must prepare supporting documentation for the loan transaction as specified in Instruction No. 10979 GDT, regardless of whether or not there is a balance outstanding at the end of the year. However, the company is exempted from the obligation to prepare document regarding to interest rate if it meets the criteria stated in Section 6 of Article 17 of Prakas No. 574 MEF.PrK.
Reference:
Article 17 of Prakas No. 574 MEF.Prk.GDT, dated September 19, 2024, on the Rules and Procedures for Allocating Income and Expenses Among Related Parties.
According to Prakas No. 574 MEF.Prk on the Rules and Procedures for the Allocation of Income and Expenses Among Related Parties, the determination of the selling price among related parties requires the enterprise to study all five transfer pricing methods and select the most appropriate method as stipulated in Article 8.
In general, an enterprise that sells a single product under comparable conditions to both independent parties and related parties may use the Comparable Uncontrolled Price (CUP) Method to determine the selling price, as stated in Article 9 of Prakas 574.
If the price set by the enterprise falls outside the arm’s length range, the enterprise must make an adjustment to the median of the arm’s length range, but only in cases where it would reduce or eliminate tax liabilities.
In the case where the company’s selling price is lower due to competitive pricing, the enterprise must assess whether the competing product can be considered comparable. If it is comparable, the enterprise must then assess whether its determined price falls within or outside the arm’s length range.
Reference:
Prakas No. 574 MEF.Prk.GDT, dated September 19, 2024, on the Rules and Procedures for Allocating Income and Expenses Among Related Parties.
In the case of cash advances from related parties with a term of less than one year, calculated from the date of receipt to the actual repayment date, the transaction is not considered a loan and is exempt from the application of interest under the arm’s length principle.
Reference:
Instruction No. 10979 GDT, dated May 25,2022 on Supporting Documents for the Interest Rate among Related Parties
According to the definition of related parties in Prakas No. 574 MEF.Prk on the Rules and Procedures for the Allocation of Income and Expenses Among Related Parties, the branch of Company A and Company C, both located in Cambodia, are considered related parties.
Reference:
Prakas No. 574 MEF.Prk.GDT, dated September 19, 2024, on the Rules and Procedures for Allocating Income and Expenses Among Related Parties.
An enterprise that borrows money from related parties may determine the interest rate based on a mutually agreed rate and is exempt from the application of the arm’s length principle, if the enterprise maintains supporting documentation for the loan transaction, such as
1. Loan agreement that clearly states the loan period and repayment terms,
2. A business plan or financial statements at the time of borrowing, along with financial projections and loan purposes, including explanatory notes.
3. A board resolution។
In the case where the enterprise borrows from a related party, the interest rate must not exceed the market interest rate at the time of borrowing. The market interest rate is defined as the average lending rate of at least five major commercial banks operating in Cambodia, and it is published annually by the General Department of Taxation.
Reference:
Instruction No. 10979 GDT, dated May 25,2022 on Supporting Documents for the Interest Rate among Related Parties
A company that borrows money from related parties can set the interest rate they both agree on and is exempted from the arm’s length principle, as long as they keep the supporting documents for the loan transaction, according to Instruction No. 10979. If the company has the required documentation in compliance with the instruction, no adjustment is required.
Reference:
Instruction no 10979 GDT, dated May 25,2022 on Supporting Documents for the Interest Rate among Related Parties
According to Prakas No. 574 MEF.Prk on the Rules and Procedures for the Allocation of Income and Expenses Among Related Parties, the term “Arm’s Length Principle” refers to the principle used to determine the price of a transaction under conditions that are the same or similar to those made between independent enterprises, for comparison with a transaction conducted between related parties.
For the purpose of this Prakas, the price determined under the arm’s length principle is referred to as the “arm’s length price”.
Reference:
Prakas No. 574 MEF.Prk.GDT, dated September 19, 2024, on the Rules and Procedures for Allocating Income and Expenses Among Related Parties.
In the case where the company has a loan transaction that occurred in 2024, the interest rate used for comparison and for any transfer pricing adjustment in the annual Tax on Income return should be based on the average market interest rate for the year 2024, issued by the General Department of Taxation.
Reference:
Instruction No. 10979 GDT, dated May 25,2022 on Supporting Documents for the Interest Rate among Related Parties
A company that engages in related party transactions is required to prepare transfer pricing documentation every year. However, if the company reviews and finds that the transactions and their comparability have not changed which would affect the transfer pricing method used, the company may continue to use the previously prepared transfer pricing documentation for the new year, except for the update of comparable financial data, which must be prepared annually.
Reference:
Prakas No. 574 MEF.Prk.GDT, dated September 19, 2024, on the Rules and Procedures for Allocating Income and Expenses Among Related Parties.
ការស្នើសុំបង្វិលសងអាករលើតម្លៃបន្ថែម ត្រូវភ្ជាប់ឯកសារដូចជា៖
+ សហគ្រាស៖
- ពាក្យស្នើសុំបង្វិលសងប្រាក់អាករ
- លិខិតប្រកាសអាករលើតម្លៃបន្ថែមសម្រាប់ការស្នើសុំបង្វិលសង
- ច្បាប់ដើមនៃប្រតិវេទន៍គយនាំចូល (ករណីសហគ្រាសធ្វើការនាំចូល)
- ច្បាប់ដើម នៃបង្កាន់ដៃពន្ធនាំចូល
- ទិន្នានុប្បវត្តិទិញ និងលក់តាមសៀវភៅជំនួយស្មារតីលេខ០៦
- ច្បាប់ដើមនៃវិក្កយបត្រទិញនិងលក់
- ច្បាប់ថតចម្លង នៃលិខិតប្រកាសពន្ធ-អាករ ប្រចាំខែ និង/ឬប្រចាំឆ្នាំ នៃការិយបរច្ឆេទស្នើសុំ
- ច្បាប់ដើមនៃឯកសារនាំចេញ
- ឯកសារពាក់ព័ន្ធផ្សេងៗ ប្រសិនបើមាន
+ បេសកកម្មការទូត ឬកុងស៊ុលបរទេស អង្គការអន្តរជាតិ និងទីភ្នាក់ងារសហប្រតិបត្តិការបច្ចេកទេសរបស់ រដ្ឋាភិបាល៖
- ពាក្យស្នើសុំបង្វិលសងប្រាក់អាករ ដោយមានបញ្ជាក់ពីប្រធានបេសកកម្ម ជូនអគ្គនាយកដ្ឋានពន្ធដារថា ទំនិញត្រូវ បានទិញសម្រាប់យកមកប្រើប្រាស់ ក្នុងការបំពេញមុខងារផ្លូវការរបស់បេសកកម្មពិតប្រាកដមែន
- វិក្កយបត្រច្បាប់ដើម
- ឯកសារពាក់ព័ន្ធផ្សេងៗ ប្រសិនបើមាន។
ច្បាប់ និងបទប្បញ្ញត្តិពាក់ព័ន្ធ៖
យោងតាមទំព័រទី ៨៦ និង ៨៧ នៃសេវាសាធារណៈ របស់អគ្គនាយកដ្ឋានពន្ធដារ នៃក្រសួងសេដ្ឋកិច្ច និងហិរញ្ញវត្ថុ
